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强调价值创造地征税 中国反避税“装备”升级

17-04-12 来源:伟德1946游戏官网  浏览: 评论: [ ]

  国家税务总局4月份公布了《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(下称“6号文”),为落实税基和利润转移(BEPS)行动计划又迈出了重要的一步。

  “特别纳税调整,是中国税务机关打击跨国企业利用转让定价进行避税行为的重要手段,6号文最大的亮点就是反映了BEPS行动计划,结合此前出台的相关文件,反避税重磅文件基本修订完成。中国反避税的调查广度、深度和规范程度将有明显提升。”安永国际税转让定价合伙人告诉第一财经记者。

  近年来,随着世界经济和全球化发展,越来越多的跨国公司开始利用国际税收规则的漏洞进行逃避税。跨国巨头苹果、谷歌、亚马逊、微软、星巴克等都曾遭到多国反避税调查。

  根据经济合作与发展组织(OECD)保守测算,因跨国企业的BEPS行为每年税收损失多达2500亿美元(约1.7万亿元人民币)。中国亦是者之一。

  2015年底,包括中国在内的61个国家共同签署了BEPS行动计划,这是国际税收规则体系实施百年来最为重大的一次,目的正是打击跨国企业逃避税行为。为了让BEPS行动计划在中国落地,国家税务总局近些年修订相关法规,6号文正是其中之一。

  近日,国家税务总局国际税务司相关负责人表示,6号文对2009年《特别纳税调整实施办法(试行)》(下称“2号文”)的相关内容进行了补充修改和细化,同时还考虑了当前国际税收新形势,根据二十国集团(G20)的“利润在经济活动发生地和价值创造地征税”总原则,充分借鉴了新的国际税收规则和G20税改。

  告诉第一财经记者,6号文在延续之前主要内容基础上的最大变化是融入了BEPS行动计划新。比如强调“利润应在经济活动发生地和价值创造地征税”,跨国公司的使用交易净利润法对关联交易进行定价的方式将会被改变,企业在分配利润时需要从整个价值链的角度来考虑,且交易净利润法也被设置更多门槛。

  为了将BEPS行动计划快速落地,国家税务总局早在2015年就开始施行《一般反避税管理办法》等法规,2016年又相继出台《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》、《关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,前者旨在要求大型跨国企业披露更详尽的年度关联业务往来报告表、国别报告和转让定价同期资料;后者规范了预约定价安排谈签流程。

  在眼里,上述法规构成了中国新反避税法规体系重要一环,其中6号文是“主心骨”,是反避税法规体系“最大的、最后的一片拼图”。至此,2016年出台的两个法规及6号文这三个文件基本替代了此前我国反避税的核心文件2号文。

  国家习在去年9月G20杭州峰会上表示,“我们决心深化国际税收合作,加大打击逃避税行为的力度,支持发展中国家税收能力建设,通过税收促进全球投资和经济增长。”

  告诉第一财经记者,中国加大打击跨国企业逃避度是大趋势,其他国家税务机关也是如此。未来跨国企业纳税人与税务机关、国与国之间税收博弈将会越来越多。

  “中国税务机关打击跨国企业逃避税行为的广度和深度将明显提高。6号文不仅关注那些关联交易金额大、长期亏损的企业,还重点关注利润水平与其所承担的功能风险不相匹配,或者分享的收益与分摊的成本不相配比的企业,关注范围更广。而调查深度也不再只是关注单个纳税人利润水平,而从交易安排入手还原交易,进行特别纳税调整。”称。

  近些年中国反避税对税收贡献快速增长。根据国家税务总局数据,2005年中国反避税对税收贡献仅为4.6亿元人民币(以下“元”均指人民币),2015年这一数字达到580亿元。

  ,面对中国逐步完善的反避税法律体系,跨国企业应该提高自身的转让定价等管理水平,事先做好合理规划,规避税务风险。

  国家税务总局国际税务司司长廖体忠去年底撰文称,为落实BEPS行动计划和金融账户信息自动交换,下一步中国还要继续推动法律法规和制度的完善。

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